民主党的加州考虑将其税收增加一倍

[JohnLam]

加利福尼亚州的一项拟议宪法修正案（ACA 11）将使每个家庭的税收增加12,250美元，使该州已经很高的税收翻一番，以资助全国第一个单人付费的医疗保健系统。工资收入的最高边际税率（marginal rate）将飙升至18.05%（在全国范围内，最高边际税率的中位数为5.3%）该州将采用新的2.3%的总收入税（GRT），其税率是该国目前最高纯GRT的三倍以上。

总的来说，新的税收方案打算每年增加1630亿美元，这比加州在大流行病之前任何一年的总税收都要多。

新的税收将采取三种形式：

• 从149,509美元的收入开始，在目前的个人所得税结构之上征收附加税。

• 一个分级的工资税系统，最高税率适用于年收入超过49,990美元的雇员；以及

• 2.3%的总收入税，不包括前200万美元的商业收入。

目前有两个州征收工资税（payroll taxes），其目的不是为其失业保险制度提供资金。在马萨诸塞州，最近通过的0.68%的工资税是在该州5.0%的统一个人所得税之上征收的。在内华达州，有一个1.475%的工资税，以代替任何个人所得税。加州将在最高边际税率为13.3%的个人所得税上征收高达2.25%的工资税。

同样，几个州也有总收入税来代替企业所得税。例如，在俄亥俄州，有一个0.26%的总收入税，用来取代该州的公司所得税、资本股票税和商业有形财产税。相比之下，在加利福尼亚州，除了有形财产税和8.84%的公司所得税之外，还将征收2.3%的总收入税--几乎是俄亥俄州的9倍，而且是一个积极的税种，是该州唯一具有全球税基的州级公司所得税。

拟议的收入附加税和工资税将建立18个等级的系统

	等级
税率	单身	已婚
2.25%	$0	$0
3.25%	$9,324	$18,649
5.25%	$22,106	$44,213
7.25%	$34,891	$69,783
9.25%	$48,434	$96,869
10.25%	$49,900	$99,800
11.55%	$61,213	$122,427
12.05%	$149,509	$149,509
12.55%	$299,509	$299,509
13.05%	—	$599,013
13.55%	$312,865	—
14.05%	—	$625,371
14.55%	$375,220	—
15.05%	$599,013	$750,441
16.05%	$625,368	$1,000,000
17.05%	$1,000,000	$1,250,737
17.30%	$1,299,500	$1,299,500
18.05%	$2,484,121	$2,484,121

虽然有16个州在2021年实施或颁布了个人或企业所得税减税政策，而且更多的州希望在2022年加入这些政策，但加州的决策者希望选民批准五项新的附加税，在目前13.3%的最高边际所得税率和拟议的2.25%的新工资税之上，最高边际税率为2.5%，合计为18.05%。这比夏威夷（11%）、纽约（10.9%）、新泽西和哥伦比亚特区（均为10.75%）的次高税率高出7个百分点。

该提案的问题比比皆是。

例如，工资税豁免了居民雇员少于50人的雇主，惩罚了小企业的扩张，并创造了一个有意义的税收悬崖。例如，想象一下一个过于简化的假设，即一家拥有49名员工的公司，每名员工的工资为8万美元。在49名员工中，该公司没有工资税的负担。雇用一名额外的员工，就会产生90,000美元的税单--比该员工的工资还要多！"。

总收入税被广泛理解为极具破坏性和不公平的税收，因为它们是在不考虑利润率的情况下对企业征收的。对于像超市这样的低利润企业来说，2.3%的总收入可能实际上超过了当前的利润，即使该公司经营良好。例如，克罗格（Kroger）公司的利润率在2021年年底下降到0.75%，历史上一直在1.75%左右徘徊。这些税收对于公布亏损的企业，包括尚未转为盈利的初创企业来说更加糟糕，因为即使他们的支出超过收入，也要对其收入征税。对于初创企业来说，高税率的总收入税可能是灾难性的。

同时，附加税在现行所得税的基础上增加了0.5%至2.5%的税率，并没有考虑到已婚申报者。因此，尽管加州的州所得税通过加倍的等级宽度避免了对大多数申报者的婚姻惩罚（在100万美元以上已经有一个额外的1%，但没有调整），但新的附加税没有。149,509美元的0.5%的附加税同样适用于个人或家庭收入。

同样，这些附加税与目前的税率不一致，所以它们产生了一个高度复杂的税收制度。加上工资税--即使由雇主汇出，也由纳税人在经济上承担--基本上是18个档次，具体如下。收入低于50,000美元的纳税人将面临（包括新的工资税）两位数的边际税率。

此外，这些税收可以通过立法机构的简单多数来增加，因为该法案将这三种新税种从宪法对增税的超级多数要求中免除。如果未来的立法机构决定将本州的税收增加一倍是不够的，宪法的超级多数要求将不会阻碍它。虽然新的附加税是与通货膨胀挂钩的（工资税的第二档不是），但立法机构有权在任何时候暂停通货膨胀指数，这将导致特别奇怪的情况，即标准所得税的档次与通货膨胀挂钩，但附加税的档次却没有。

这并不是加州立法者第一次考虑建立一个单一付款人的医疗系统，以前的估计是需要2000亿美元的额外国家资金。此外，这还假设加州获得联邦批准，将大约2000亿美元的联邦资金转用于医疗保健的匹配，因为该计划的全部成本约为每年4000亿美元。即使有这样的匹配，只有当单一支付者系统产生大量的成本节约时，数字才会平衡，这个假设至少是有争议的。而且，就像之前对一个州的单一支付者提案的考虑一样，存在着居民在州外是否仍然需要健康保险来保障的问题，这取决于该计划的设计方式。

每年增加1,630亿美元税收的提案是在加州立法分析办公室预测有310亿美元盈余的时候提出的，此前税收的年增长率为30%，是至少四十年来最快的。ACA 11的支持者希望每年产生1630亿美元的额外收入，超过了2020财政年度之前任何一年的所有国家收入。

与大多数州一样，加州的收入在过去两年里迅速增长。然而，与大多数州不同的是，加州面临着一个下行风险，即纳税人的持续外流，由于远程工作的兴起和工作场所流动性的增加而加速。在2020年4月至2021年7月期间，加州的人口减少了0.8%，是继哥伦比亚特区、纽约和伊利诺伊州之后全国第四大的下降。

几乎翻倍的州税--即使该负担通过州政府提供的健康保险得到部分抵消--也会使纳税人竞相退出。